企业营业收入1500万元（不含）以下部分，业务招待费的扣除标准不超过5‰；营业收入1500万元（含）至5000万元部分，不超过该部分3‰；5000万元以上，不超过该部分2‰；1亿元以上，不超过该部分1‰。
某有限公司1—12月实现销货收入1600万元，转让一项技术取得收入30万元，转让无形资产和固定资产取得收入100万元，出租出借包装物收入5万元，将自产的产品用作职工福利8万元（出厂价），12月发生退货50万元，因产品质量问题发生折让2万元，该公司实际发生业务招待费20万元，全部抵扣所得税。符合税法政策吗？
销售（营业）收入净额=1600＋30＋100＋5＋8-50-2=1691（万元）
业务招待费扣除标准＝1500×5‰＋（1691－1500）×3‰=8073（万元）
因此该公司业务招待费20万元中有11927（20-8073）万元不能抵扣所得税。
?纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应税所得额3％(金融、保险企业为15％)以内的部分准予扣除，直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
?各类罚款支出，虽然是企业的损失，但计算应纳税所得额时不得扣减，比如税款滞纳金等。
（2）有些确认为收入的项目不必缴纳所得税
比如企业购买国债利息收入是不要缴纳所得税的。再如，公允价值变动收益，虽然是收入，但该收益尚未真正实现，不必缴纳所得税。
某企业为一般纳税人，企业适用所得税率为25%，2007年度实现利润总额为760万元。该企业当年利润总额中包含以下项目：
（1）国债利息收入50万元；
（2）税款滞纳金60万元；
（3）交易性金融资产公允价值增加20万元；
（4）提取存货跌价准备50万元；
（5）售后产品质量担保预计费用100万元。
该企业应交所得税为多少呢？
会计税前利润760万元
减：国债利息收入-50万元
加：税款滞纳金+60万元
减：交易性金融资产公允价值增加-20万元
加：提取的存货跌价准备+50万元
加：质量担保预计费用+100万元
应税所得900万元
应交所得税=900×25%=225万元
【提示】企业如果未能如实正确地计算缴纳所得税，就会有偷税漏税的嫌疑。因此了解税法规定是非常有必要的，能有效防范企业陷入违法的困境。
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