总经理财务一本通

    第十三章 财务细节管理（3）

    对账通常是在月末进行，对账的主要内容包括账证核对、账账核对、账实核对。

    （1）账证核对

    账证核对是将各种账簿记录与有关的记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。核对时，应将会计账簿和会计凭证所记录的记账时间、摘要内容及金额等内容相互对比，以保证二者相符。这种核对平常会计在编制记账凭证和记账过程中，通常要随时进行，做到随时发现错误，随时查明纠正。但是在月末如果发现总分类账试算不平衡，账账不符或账实不符等情况，需追溯到会计凭证进行账证核对。核对时，主要是抽查与账账不符或账实不符的有关凭证，不需要对全部凭证进行核对。

    （2）账账核对

    账账核对是指根据不同账簿之间的内在关系，核对其金额是否相符。企业的账簿体系是一个有机整体，既有分工又有衔接，利用这种勾稽关系，可以通过账簿之间的相互核对发现记账工作是否有误。账账核对主要从以下几个方面进行：

    ?总分类账户本期发生额及余额的核对。根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，检查总分类账簿之间是否存在上述平衡关系。

    ?总账与所属明细账之间的核对。比如应收账款、应付账款、存货等都是既有总账又有明细账的项目。总账与所属明细账之间的核对主要是检查其借、贷发生额及期末余额的合计数是否相符。

    ?库存现金日记账、银行存款日记账与其总分类账余额之间的核对。主要检查库存现金、银行存款账户本期发生额及期末余额与总账是否相符。

    ?会计部门有关财产物资明细分类账余额与财产物资保管、使用部门的明细分类账余额核对。核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门，定期编制收发存汇总表报会计部门核对，主要检查各方期末财产物资结存数是否相等。

    （3）账实核对

    账实核对是指将账簿中记录的各项财产物资的结存数同库存现金、银行存款、各种有价证券及其他各项财产物资的实存数进行核对，这种核对工作又称财产清查。账实核对主要从以下几个方面进行：

    ?库存现金日记账的账面余额同实地盘点的库存现金实有数之间的核对。库存现金的账实核对应逐日进行，同时还应进行不定期的抽查。本部分内容具体见第四章。

    ?银行存款日记账的账面余额应当同各开户银行对账单之间的核对。银行存款的账实核对一般通过编制“银行存款余额调节表”进行，通常每月核对一次。该内容具体见第四章。

    ?各种财产物资明细账账面结存数同财产物资的实际库存数之间的核对。此项核对根据财产物资清查的要求，定期或不定期地进行。该部分具体见第六章。

    ?有关债权债务明细账账面余额与对方单位的记录之间的核对。各种应收、应付款项明细分类账的账面余额同有关债权、债务单位或个人的账目之间的核对；各种应交款项明细分类账的余额同税务部门等有关部门之间的核对。此项核对，一般通过函证的方法，定期或不定期地进行。该部分具体见第五章。