2公司账务系统的主要程序和功能
企业的整个账务系统需要按照图13-1所示的程序设计，并满足相应的功能：
图13-1企业账的流程及功能
（1）确认功能
该功能主要是通过对原始凭证的审核，对企业实际发生的经济业务做出进一步验证。本章下一节将对此详细介绍。
（2）计量功能
该功能的主要作用是对外购商品和自制产品进行成本核算，并以此作为入账依据，在账务系统中加以记录，同时也是企业制定销售价格的依据。关于成本核算的介绍详见本书第七章。
（3）记录功能
记录功能主要是以原始凭证和成本核算为依据，编制记账凭证，并登记账簿。其中会计科目应该以我国《企业会计制度》为基础，并结合企业实际情况进行设置。其目的是力求准确、清晰、恰当地对企业业务进行全面记录和反映。
（4）报告功能
报告功能主要体现在编制会计报表。财会部门定期将日常核算资料经过再加工整理和归类汇总，形成一整套反映经济活动及其成果状况的财务报表体系。报表格式和内容见本书第二章。
二、不要小看了原始凭证
[2]1原始凭证：经济业务发生的证据
2005年国家审计署对国有企事业单位进行了审计。事后的总结报告称，事业单位科研经费开支不规范，有部分科研单位随意报销科研费用，将孩子吃麦当劳的支出都作为科研经费进行报销。还有同一人在同一段时间在南北不同的两个地方出差住宿的情形等。
审计署是如何知道这些情况呢？其实很简单。通过审查记账凭证和其后附的原始凭证，发现有麦当劳开具的餐饮费发票，说明是在麦当劳的消费支出，由此不难得出上述结论。此外，通过差旅费的报销凭证可以了解到具体出差人员、时间、地点等。原始凭证揭示了事情的真相。
原始凭证又称单据，是在经济业务发生取得的原始单据。原始凭证的最大作用就是证明经济业务发生或完成情况。原始凭证的来源有两种。一种是从外部取得的，比如，企业从外部购买原材料对方开具的发票、出差的火车票、住宿票等；另一种是企业内部开具的，如发货单、领料单、以及企业销售产品给客户开具的发票等。原始凭证是记账的依据。
原始凭证具有较强的法律效力，是经济业务发生的第一手资料。企业在发生经济业务时，必须取得原始凭证，并及时将原始凭证送交会计部门，以保证会计核算工作的顺利进行。
某公司是1994年正式创立的股份有限公司，在进行股份制改组时，公司董事长兼总经理隋某与公司高管商议，由公司自己购买部分内部职工股，减小公司分红压力，也便于操纵利润。1997年1月，该公司在深交所挂牌上市。为了维护公司形象，每年初都制定了一个年增长速度在50％以上的发展计划和利润目标，如果公司的实际生产情况不能实现该任务，就在每年年中和年底抛售内部职工股的收入来弥补。
为此，公司形成了一个由证券部、财务部和经营销售部门分工合作组成的“造假小组”。由证券部负责抛售股票提供资金。为了增加企业的主营业务收入，公司经营销售部门负责伪造合同与发票。公司经营销售部门人员采取修改客户合同、私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合同等手段，从1997年开始，先后伪造销售合同1242份，虚开销售发票2079张，金额达170823亿元。同时，为了应付审计，销售部门还伪造了客户的函证。
公司财务部负责拆分资金和做假账。财务总监在银行的配合下，中转、拆分由证券公司所得的收入，并根据伪造的客户合同、发票，伪造银行进账单以及相应的对账单，将上述抛售股票的收入做成产品销售收入。销售部门人员还与客户串通，通过向客户汇款再由客户汇回的方式，虚增销售收入。
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